Versie 1 0 7juni2019
REVIEW EN FEITENRELAAS ONDERZOEKSAANPAK CAP 11
Opdrachtgever Jaap Uijienbroek DG Belastingdienst
Uitvoering door |
Belastingdienst Toeslagen
10 2 6
Versie 1 0
Datum verslag 7 juni 2019
1
Versie 1 0 7 juni 2019
1 Opdrachtomschrijving
Opdracht
Review en feitenrelaas van de uitgevoerde onderzoek aanpak bij CAP 11 vanaf de start van het onderzoek in September 2013 tot het moment van het versturen van de vraag en baliebrieven en de stopzetting van de kinderopvangtoeslag in de zomer van 2014
Referentiekader
De relevante wet en regelgeving Controle aanpak Belastingdienst en Algemene beginselen behoorlijk bestuur zijn als referentiekader gehanteerd
Reviewperiode
1 September 2013 t m 31 augustus 2014
Reviewaanpak
De review is uitgevoerd en het opstellen van het feitenrelaas heeft plaatsgevonden door het voeren van gesprekken met oud medewerkers van Toeslagen en het Belastingdienst brede CAF team die het onderzoek in 2013 en 2014 hebben uitgevoerd en de coordinator van het CAF team en beoordeling van het onderliggende onderzoek dossier dat bestaat uit papieren en digitale vastleggingen Het conceptverslag van de review is ter feitelijke vaststelling voorgelegd aan de teamleider van het CAF en de voormalige teamleider Handhavingsregie Toeslagen
Relevante context
CAF 11 is een project van Toeslagen dat zich heeft gericht op vermoedens van georganiseerd misbruik van kinderopvangtoeslag bij een specifiek gastouderbureau en de daarbij aangesloten gastouders en vraagouders in de periode 2012 t m juli 2014 Dit project werd gezamenlijk uitgevoerd met het Combiteam Aanpak Facilitators CAF van de Belastingdienst Het CAF is opgericht met het doel om fraude gepleegd door facilitators gestructureerd en zichtbaar in kaart brengen aan te pakken en maatregelen voor te stellen teneinde de gesignaleerde fraude voortaan te voorkomen Het CAF startte in September 2013 CAF 11^ werd in oktober na eerste analyse In Toeslagen ingebracht in het CAF Elk dienstonderdeel van de Belastingdienst stelde medewerkers beschikbaar aan het CAF De medewerkers van Toeslagen die in het CAF team werkten vielen voor dat deel van hun takenpakket onder de verantwoordelijkheid van de coordinator CAF De
coordinator CAF rapporteerde destijds aan de Directeur belastingen CAF 11 startte in September 2013 naar aanleiding van een signaal van de GGD en analyse van interne gegevens van Toeslagen Het CAF 11 team heeft naar aanleiding daarvan onderzoek uitgevoerd bij 16 gastouders en bij het gastouderbureau Het CAF 11 team bestond uit een vaste kern van 2 medewerkers van Toeslagen en 2 medewerkers van Belastingdienst MKB Daarnaast is een aantal medewerkers van Belastingdienst MKB betrokken geweest bij het bezoeken van gastouders De medewerkers van Toeslagen hebben op diverse momenten hun bevindingen mondeling en als onderdeel van een maandoverzicht gemeld aan het management van Toeslagen.
De teamleider CAF schrijft daarnaast in die periode wekelijks een voortgangsbericht over de relevante CAF dossiers aan de Algemeen directeur Belastingen.
Op basis van de bevindingen van het CAF 11 team besloot Toeslagen actie te ondernemen op de uitbetaalde en lopende kinderopvangtoeslag van 302 ouders Deze groep bestaat uit de ouders die in 2012, 2013 en of 2014 gebruik maakten van opvang door een gastouder die werd bemiddeld door het gastouderbureau in kwestie
• De door Toeslagen uitgevoerde acties zijn als volgt te specificeren
• Voor 235 ouders die een lopende kinderopvangtoeslag hadden is de toeslag per 1 September 2014 stopgezet
• De kinderopvangtoeslag van 67 ouders die in 2012 en of 2013 aangesloten waren bij dit gastouderbureau werden met terugwerkende kracht stopgezet CAF 11 was het nummer dat binnen Toeslagen werd gebruikt binnen het Belastingdienst brede CAF werd nummer 20 voor deze casus gehanteerd
2
Versie 1 0 7juni2019
Bij de beoordeling van de informatie die ouders na 1 September 2014 hebben aangeleverd heeft Toeslagen geconstateerd dat veel ouders geen recht hadden op kinderopvangtoeslag.
Over de jaren 2012 2013 en 2014 hebben de ouders respectievelijk 92 206 en 166 bezwaren ingediend tegen het stopzetten van de toeslag
De afhandeling van die bezwaren heeft meerdere jaren geduurd. Over de behandeling van de in CAF 11 betrokken ouders is vanaf 2017 veel aandacht geweest door de tweede kamer de media de Nationale Ombudsman en de Autoriteit Persoonsgegevens
3
Versie 1 0 7juni2019
2 Reviewbevindingen en feitenrelaas
Algemeen
De controle medewerkers hebben bij de uitvoering van de review alle medewerking verleend en waar nodig zaken mondeling of via e mail toegelicht. De medewerkers vertellen op bevlogen wijze over de werkzaamheden van het CAI^team.
Het onderzoek dossier bestaat uit een papieren dossier van het bezoek aan het gastouderbureau op 21 mei 2014 en een digitaal dossier dat is opgebouwd uit meerdere mappen waarin e mails excel word en pdf bestanden zijn opgenomen De digitale map van een van de
controle medewerkers van Toeslagen bestaat uit 1 027 documenten zonder verdeling in sub-mappen Uit de bestandsnaam van de opgeslagen documenten is vaak niet af te leiden wat de inhoud van het document betreft door wie het is opgesteld en op welke datum Tijdens de review
is regelmatig aangetroffen dat van een document meerdere kopieën in het digitale dossier zijn opgeslagen soms onder een andere bestandsnaam In het digitale dossier van het CAF zijn documenten wel opgenomen in sub-mappen Deze informatie komt deels overeen met die in het dossier van Toeslagen
De reviewbevindingen ten aanzien van de onderzoek aanpak CAF 11 zijn uitgesplitst in de volgende onderdelen:
1 Signalen voorafgaand aan onderzoek
2 Relatie met andere gastouderbureaus
3 Analyse query September en oktober 2013
4 Onderzoek 16 gastouders november2013
5 Opdracht tot stopzetting kinderopvangtoeslag
6 Onderzoek gastouderbureau mei 2014
7 Opvraag van bankafschriften juli 2014
Naast bovenstaande onderdelen zijn in het onderzoek dossier ook andere elementen aangetroffen die op interne analyses en informatie uitwisseling tussen de leden van het onderzoeksteam wijzen
Uit de review komt niet duidelijk naar voren wat de rol van deze elementen was bij het vaststellen
van vervolg onderzoeksaanpak en afronding van het onderzoek is geweest
1 Signalen voorafgaand aan onderzoek
• In 2011 ontvangt Toeslagen twee e mails van de GGD over gastouders die bij het
gastouderbureau zijn aangesloten en een document met bevindingen over 31 gastouders in
de regio Rijnmond Bevindingen van de GGD zien op o a ontbreken van VOG slechte
beheersing van Nederlandse taal reeds gestopt als gastouder De GGD geeft 19
gastouders een negatief oordeel
• De informatie van de GGD is ingebracht als signaal voor mogelijk nader intern onderzoek in
September 2013
• In de casusbeschrijving CAF 11 van 7 oktober 2013 staat genoemd dat de GGD begin 2013
een inspectie heeft uitgevoerd waarbij bijna alle gastouders van dit bureau zijn bezocht
vanwege signalen dat er zaken niet zouden kloppen 31 van de 35 Ook staat genoemd
dat in dit onderzoek ca 60 van de gastouders opvang inhoudelijk als negatief is
beoordeeld
• De passage in de casusbeschrijving komt niet overeen met het document van de GGD uit
2011 Hetverschil bestaat uit de reikwijdte van 31 gastouders in de regio Rijnmond Het
gastouderbureau bemiddelde voor meer gastouders door heel Nederland In het
onderzoeksdossier zijn geen documenten van de GGD met een datum van na 2011
aangetroffen die de betreffende passage zouden kunnen staven
• De GGD heeft over de jaren 2011 t m 2013 openbare inspectierapporten uitgebracht over
het gastouderbureau In 2011 adviseert de GGD de gemeente te handhaven op 7
tekortkomingen In 2012 benoemt de GGD dat de houder er in is geslaagd de voorgaande
tekortkomingen op constructieve wijze op te lossen De GGD adviseert de gemeente te
handhaven op 2 tekortkomingen In 2013 complimenteert de GGD de houder vanwege het
4
Versie 1 0 7juni2019
treffen van voldoende preventieve maatregelen om de tekortkomingen uit 2012 op te
lessen De GGD adviseert de gemeente over 2013 niet te handhaven
• De openbare inspectierapporten zijn niet aangetroffen in het onderzoeksdossier CAF 11
• Op 14 januari 2013 is een rapport door Belastingdienst MKB opgesteld gericht aan het
gastouderbureau naar aanleiding van een onderzoek met als doel vast te stellen of het
gastouderbureau overdejaren 2005 t m 2011 bedragen aan kinderopvangtoeslag heeft
ontvangen voor personen die daar geen recht meer op hadden In het rapport is
opgenomen dat een specifieke balanspost is gecontroleerd en dat een mogelijk teveel
ontvangen bedrag van Toeslagen wordt aangeduid als gestalde gelden In het rapport is
verwoord dat het tot 2010 sporadisch voorkomt dat de toeslag rechtstreeks naar het
gastouderbureau gaat In 2010 wrordt het standaard dat de toeslag rechtstreeks naar het
gastouderbureau gaat en vanaf 2011 gaat de toeslag weer rechtstreeks naar de ouders De
conclusie van het rapport is dat het gastouderbureau een bedrag van € 1 976 moet
terugbetalen aan Belastingdienst Toeslagen
• De rapportage naar aanleiding van dit boekenonderzoek is tijdens de review van de
onderzoeksaanpak aangetroffen in het papieren dossier behorende bij het onderzoek bij het
gastouderbureau dat startte op 21 mei 2014 Uit het onderzoeksdossier van CAF 11 komt
niet naar voren of en op welke wijze deze rapportage van invioed is geweest op de
onderzoeksaanpak
2 Relatie met andere gastouderbureaus
• In het onderzoeksdossier zijn opmerkingen aangetroffen over twee andere
gastouderbureaus die een relatie zouden hebben met het onderzochte gastouderbureau
• Over een van deze gastouderbureaus hierna A is een interne e mail uit 8 juni 2012
opgenomen waarbij wordt gewezen op de website van gastouderbureau A die zijn klanten
verwijst naar een mogelijke overstap naar het onderzochte gastouderbureau
• Gastouderbureau A is door de FIOD onderzocht Bij de review van het onderzoeksdossier is
geconstateerd dat het onderzoek van de FIOD was afgerond in juli 2011 en dat de
eigenaren van gastouderbureau A een transactie hebben gekregen in maart2013 De
teamleider CAF merkt hierbij op dat het CAF geen informatie had over het verloop van het
onderzoek en dat het volgens hem niet nodig was om deze informatie te achterhalen Hij
geeft aan dat CAF is opgericht omdat er bij de directeuren aanwijzingen waren dat signalen
bleven liggen
• Bij de review is niet geconstateerd in welke mate klanten zijn overgestapt en of de
werkwijze van beide gastouderbureaus vergelijkbaar is
• Over het tweede gastouderbureau hierna B ontvangt Toeslagen eind 2013 en begin 2014
zes e mails van de GGD met signalen over mogelijke onregelmatigheden Gastouderbureau
B is uitgeschreven uit de LRK per 29 januari 2014 en het faillissement is uitgesproken per
31 juli 2014
• In het onderzoeksdossier is opgenomen dat de controlemedewerker op 21 mei 2014 met
het onderzochte gastouderbureau heeft gesproken over de overname van gastouderbureau
B De eigenaar van het onderzochte gastouderbureau heeft op 14 juni 2014 een e mail aan
de controlemedewerker gestuurd met de betaalbewijzen voor de overname
• Bij de review is niet geconstateerd in welke mate klanten van gastouderbureau B zijn
overgestapt en of de werkwijze van beide gastouderbureaus vergelijkbaar is
3 Analyse query September en oktober 2013
• Op 27 September 2013 vraagt de controlemedewerker van Toeslagen een queryverzoek
aan om interne gegevens over vraagouders te analyseren De uitkomsten worden gebruikt
om de risico s op georganiseerd misbruik van kinderopvangtoeslag in te schatten De
volgende gegevens worden opgevraagd
o Het BSN
o De naam
o HetOl adres
o De geboortedatum
o Het geslacht M V
o De nationaliteit_l en nationaliteit_2
o De evt immigratiedatum
5
Versie 1 0 7juni2019
o Datum afgifte BSN
o Datum start toeslag
o Of deze VOW is
o Of deze volgens RIS zorgverzekerd is
o Of het 01 adres op de nederlandse antillen is
o Inkomen cf laatste aangifte inci jaar
o Inkomensdaling 10 cf laatste twee inkomensmeldingen uitTVS
o Of deze voldoet aan het begrip onbestelbaar retour post
o De kinderen [bij evt KGB en of KOT waarbij mbv BVR moet worden nagegaan of er
een ouder kind relatie is tussen resp de aanvrager of de evt partner en dit kind
o Per toeslag voor het toeslagjaar 2013 het bedrag van de laatste beschikking te
vermelden Indien er geen toeslag Is aangevraagd dan de waarde 1 vermeldenj
o Per toeslag voor de toeslagjaren 2012 en 2013 te bepalen welke bedrag echt is
betaald overgemaakt en niet terugbetaald
o Indien een aanvrager wel een toeslag heeft aangevraagd maar er geen bedrag
echt is betaald moet de waarde 0 worden aangeleverd
o Indien een aanvrager een van de mogelijke toeslagen uberhaupt niet heeft
aangevraagd moet een spatie worden teruggeleverd
o Per echt betaalde toeslag de rekeningnummers te vermelden waarop deze
bedragen zijn betaald
• Bind September en in oktober 2013 heeft de controlemedewerker de ontvangen gegevens
in excelbestanden gecombineerd en geanalyseerd Deze bestanden zijn opgenomen in het
onderzoeksdossier
• In een van de excelbestanden zijn de opvanguren geanalyseerd die in de toeslagaanvragen
zijn opgenomen De hoogte van de kinderopvangtoeslag is onder meer afhankelijk van de
hoogte van het aantal opvanguren Onderstaand overzicht betreft hetaantal kinderen in de
onderzoekspopulatie waarvan de opvanguren zijn onderverdeeld in verschillende ranges
o uren 50
o 50 uren 100
o 100 uren 150
o 150 uren 200
o 200 uren 230
o 230 uren
133
189
143
83
26
26
4 Onderzoek 16 gastouders november 2013
• In oktober maakt de controlemedewerker een selectie van 16 gastouders die in 4 regio s
Amsterdam Den Haag Eindhoven Oost worden bezocht Bij deze 16 gastouders zijn 23
vraagouders aangesloten De selectie is volgens de medewerker gedaan op basis van hoge
uren ouder kind relatie tussen gast en vraagouder en opvang op het adres van de
vraagouder De uitkomst van deze selectie is opgenomen in een excelbestand per regio
deze zijn opgenomen in het onderzoeksdossier
• Op 13 november 2013 vinden de 16 bezoeken plaats door 4 koppels bestaande uit2
controlemedewerkers van Belastingdienst MKB De bezoeken worden niet vooraf
aangekondigd De aankondigingsbrief wordt volgens de controlemedewerker ter plaatse
overhandigd
• De bevindingen van de controlemedewerkers zijn vastgelegd in excelformulieren en in een
overkoepelend worddocument In dit worddocument staat het volgende vermeld Noot
VO’S zijn vraagouders GO zijn gastouders
o Uren te hoog vaakookgeen bewijzen maandstatenj 5 VO s
o Opvang al gestopt 7 VO s
o Peuterspeelzaal zitten in opgaaf voor uren KOT 2 VO s
o 6 nov maandstaten al gevuld t^m 31 dec 2013 2 VO s
o bijna nergens kinderen aangetroffen 2 wel
o kinderen zitten niet bij de gastouder die opgegeven wordt maar bij een andere 1
VO
GO is vanaf juli 2013 aangesloten bij een ander gastouderbureau 1 GO
Bijna nooit contracten urenstaten facturen bewijzen van opvang aanwezig
Diversen geven aan gastouderbureau vraagt KOT aan met Digid vraagouders
o
o
O
6
Versie 1 0 7juni2019
• Van 2 bezoeken wordt een rapport opgemaakt dat is gericht aan de gastouder Van de
andere bezoeken heeft volgens de controlemedewerker geen terugkoppeling aan de
gastouders plaatsgevonden Behalve de 2 rapporten zijn geen terugkoppelingen
aangetroffen in het onderzoeksdossier Tijdens de review geeft de teamleider CAF aan dat
het gebruikelijk was dat geen rapport werd opgesteld en dat daarom koppels het
onderzoek uitvoerden
• In de 2 rapporten is opgenomen dat de administratie er verzorgd uit zag en dat de
geldstromen te volgen waren In 1 rapport staat dat het kind niet aanwezig was omdat het
bezoek niet op een oppasdag piaatsvindt De informatie uit de rapporten is niet opgenomen
in het overkoepeiende worddocument
• Behalve de terugkoppelingsformulieren zijn er geen onderliggende documenten van de 16
bezoeken in het onderzoeksdossier aangetroffen
• Op 11 december2013 is een totaalbestand met gegevens over de 16 gastouders in excel
gemaakt Hierin is de informatie uit de 2 rapporten niet opgenomen Bij 5 vraagouders
wordt een baliebrief geadviseerd Noot dit betekent een verzoek om informatie aan de
baiie van de Beiastingdienst te overhandigen Uit het onderzoeksrapport blijkt niet of aan
dit advies opvolging is gegeven
• Op 2 juni 2014 worden bij het gastouderbureau de maandstaten van de bezochte
gastouders gekopieerd over de maanden november en december 2013 De maandstaten
van kind 31 en 32 zijn opgenomen in de dossierstukken van 21 mei 2014 De maandstaten
worden per opgevangen kind door de gastouder en vraagouder ondertekend In het
onderzoeksdossier is geen analyse aangetroffen van deze maandstaten met de bevindingen
tijdens het bezoek op 13 november behalve over kind 31 en 32 Tijdens de review van het
onderzoeksdossier is aan de hand van deze urenstaten het volgende overzicht gemaakt
Kind niet
aanwezig bij
bezoek
Opgevangen
kind
Opvanguren
november
Opvanguren
december
Opvanguren
ingevuid op
13 11
1 182 194 Ja 11 uur Geen
aantekening
in dossier
2 102 134 Ja 6 uur Geen
aantekening
in dossier
Ook op 1 en
2 ^ kerstdag
3 128 144 Ja 10 uur Geen
aantekening
in dossier
Ook op 2®
kerstdag
4 58 81 Ja 4 uur Geen
aantekening
in dossier
Ook op 2^
kerstdag
5 80 70 Nee
Ook op 1®
kerstdag
6 80 70 Nee
Ook op 1^
kerstdag
7 104 86 Nee
Ook op I
kerstdag
Kind niet
aanwezig
8 168 176 Ja 8 uur
Ook op 1^ en
2^ kerstdag
Kind niet
aanwezig
9 84 83 Ja 6 uur
Ook op I® en
2®® kerstdag
10 230 230 Ja 10 uur Geen
aantekening
in dossier
Wei dat kind
naar school
gaat
Ook op 1® en
2^ kerstdag
7
Versie 1 0 7juni2019
11 150 160 Ja 7 15 uur Geen
aantekening
in dossier
Ook op 1 en
2^ kerstdag
12 207 207
Ook op 1® en
2^ kerstdag
Ja 8 uur Kind niet
aanwezig
Kind niet
aanwezig
13 164 164
Ook op 1^ en
2^ kerstdag
Ja 9 uur
Kind niet
aanwezig
14 87 5 0 Ja 7 5 uur
Gestopt per
1 12 2013
Kind niet
aanwezig
15 55 0 Ja 5 uur
Gestopt per
1 12 2013
Geen kind
aangetroffen
vraagouder
sinds 15 2
2013
werkloos
16 174 174 Dagen zijn
Alleen totaal Alleen totaal leeg
Kind niet
aanwezig
past na
school op
17 38 5 70 Ja 3 5 uur
18 70 66 5 Ja 3 5 uur Kind niet
aanwezig
past na
school op
19 42 52 5 Nee
20 102 85 Nee
21 67 70 Nee
22 145 140 Nee
23 145 140 Nee
24 145 140 Nee
25 106 108 Ja 5 uur Oppas op
adres
vraagouder
26 100 115 Nee
27 214 210 Nee
28 100 115 Nee
29 200 194 Nee
30 95 94 Nee
31 220 200 Ja 15 uur Kind niet
aanwezig
32 200 230 Ja 15 uur Kind niet
aanwezig
• Tijdens de review van het onderzoeksdossier is op basis van het bovenstaande overzicht
geconstateerd dat
o Voor 14 kinderen geen opvanguren op 13 november in de maandstaat zijn ingevuld
o Voor 1 kind uit de maandstaat niet blijkt op welke dagen opvang plaatsvindt
o Voor 17 kinderen wel opvanguren op 13 november in de maandstaat zijn ingevuld
o Van deze 17 kinderen is in de interne terugkoppeling 11 keer opgenomen dat het
kind niet is aangetroffen Hiervan zijn voor 2 kinderen op deze dag 3 5 opvanguren
in de maandstaat ingevuld en voor 9 kinderen 5 opvanguren ingevuld
o Van deze 17 kinderen is in de interne terugkoppeling 6 keer geen aantekening
opgenomen over de aanwezigheid van het kind
• Tijdens de review van het onderzoeksdossier is op basis van bovenstaande opvanguren het
volgende overzicht gemaakt
8
Versie 1 0 7juni2019
uren 50
50 uren 100
100 uren 150
150 uren 200
200 uren 230
230 uren
o 2
o 9
o 8
o 6
o 4
o 1
5 Onderzoek gastouderbureau mei 2014
• Op 7 mei 2014 verstuurt de controlemedewerker een aankondigingsbrief voor een
boekenonderzoek aan het gastouderbureau ondertekend met namens de inspecteur
• De reikwijdte van het boekenonderzoek is in de aankondiging als voIgt aangegeven
o Inkomstenbelasting 2012 en 2013 van de eigenaar
o Vennootschapsbelasting 2013 van het gastouderbureau
o Juistheid naleving regels Wet Kinderopvangtoeslag specifiek art 38 Wet AWIR en
art 1 Uitvoeringsbesluit
o Informatie verzamelen in het kader van belastingheffing bij en toeslagen van
derden
• Op 21 mei 2014 vindt de eerste dag van het onderzoek plaats door 2
controlemedewerkers Van dit onderzoek is een intern verslag van bevindingen gemaakt
Dit verslag is volgens de controlemedewerker niet gedeeld met het gastouderbureau In dit
verslag zijn opmerkingen en vraagpunten opgenomen over de werkwijze van het
gastouderbureau en de stukken die zijn ingezien Tijdens de review merkt de teamleider
CAF op dat de verklaringen van de 2 controlemedewerkers samen 4 ogen principe
moeten waarborgen dat goed in beeld komt wat er feitelijk aan de hand is De teamleider
CAF licht toe dat dit voortkomt uit ervaringen dat als foute zaken worden geconstateerd de
gsprekspartner niet bereid zou zijn om een verslag te ondertekenen
• Op 21 mei 2014 heeft de controlemedewerker met de eigenaar van het gastouderbureau
10 klantendossiers doorgenomen Hiervan blijkt 1 dossier dubbel te zijn en 1 alleen een
geschil met de vraagouder te betreffen Van de resterende 8 dossiers zijn facturen
overeenkomsten tussen vraagouder en gastouderbureau jaaropgaven en of maandstaten
gekopieerd Van deze 8 dossiers zijn niet al deze stukken in het onderzoeksdossier
opgenomen
• In het onderzoeksrapport met datum 4 mei 2016 staan de bevindingen van de 8
onderzochte dossiers opgesomd
• Van de 8 dossiers is tijdens de review van het onderzoeksdossier het volgende overzicht
gemaakt
Aantal weken
opvang
volgens
maandstaten
Dossier
rapport
Dossier
papier
Opvanguren
volgens
maandstaten
Opvanguren op
niet bestaande
dagen
Opvanguren
volgens
overeenkomst
1 8 200 240 uur 52 95 uur
2 3 120 uur nee 50 130 uur
3 2 230 uur ja niet
meegerekend
52 230 uur
2 kinderen
in
jaaroverzicht
4 4 200 230 uur 52 210 en 120 uur
[2 kinderen
nee
6 6 160 184 uur
en 80 90 uur
52 148 uur
2 kinderen
nee
7 5 10 100 uur
lx 188 uur
50 49 71 uur
4 kinderen
nee
5 1 200 240 uur 52 148 uur
8 7 140 200 uur nee 52 148 uur
• De nummering van de dossiers in het papieren dossier en in het onderzoeksrapport komt
niet overeen Bij de bevindingen hieronder is de nummering in het onderzoeksrapport
aangehouden
9
Versie 1 0 7juni2019
• De bevindingen over dossier 1 4 en 6 in het onderzoeksrapport komen overeen met de
bevindingen in de review van het onderzoeksdossier
• Bij dossier 2 heeft de controlemedewerker opgemerkt dat de vraagouder maandelijks voor
130 uur betaalt Deze bevinding correspondeert niet met het gekopieerde jaaroverzicht en
de maandstaten Op grond van de maandstaten is in totaal 1 382 uur opvang per kind
genoten Het jaaroverzicht vermeldt 1 084 uur per kind
• Bij dossier 3 zijn stukken voor meerdere gastouders en vraagouders opgenomen Voor de
bekeken vraagouder zijn volgens de maandstaten voor kind 1 12×230 2 760 uren opvang
genoten in het jaaroverzicht zijn 2 300 opvanguren aangegeven Dit komt overeen met de
startdatum van de opvangovereenkomst per 1 maart2013 10 maanden x 230 uur In de
maandstaat van februari is 29 februari gevuld deze uren zijn niet meegerekend in het
jaaroverzicht
• Bij dossier 7 heeft de controiemedewerker opgemerkt dat 442 uur dubbei is geboekt Bij de
review van het onderzoeksdossier is niet vastgesteld waarop deze bevinding is gebaseerd
• Bij dossier 8 heeft de controlemedewerker opgemerkt dat de prognose uren en
daadwerkelijke uren afwijken In het jaaroverzicht zijn in totaal 2009 opvanguren
aangegeven gemiddeld bedraagt dit 167 uur per maand ten opzichte van 148 uur volgens
de plaatsingsovereenkomst
• Het rapport van het boekenonderzoek wordt door de controlemedewerker op 4 mei 2016
opgemaakt en door Toeslagen in december 2016 aan de advocaat van het gastouderbureau
verzonden Tijdens de review geeft de teamleider CAF hiervoor als reden aan dat
verondersteld werd dat bij de uitvraag van informatie aan de vraagouders in 2014 er
aanvullende bevindingen zouden ontstaan die aanleiding zouden geven tot nader
onderzoek bij het gastouderbureau of die meer informatie zouden opieveren over
daderschap of schuld
• De reikwijdte van het boekenonderzoek in het rapport is als voIgt
o Vennootschapsbelasting 2013
o Juistheid naleving regels Wet Kinderopvangtoeslag specifiek art 38 Wet AWIR en
art 1 Uitvoeringsbesluit
o Informatie verzamelen in het kader van belastingheffing bij en toeslagen van
derden
o Informatieverplichting artikel 18 AWIR
• In de reikwijdte in het rapport ontbreekt het onderdeel Inkomstenbelasting zoals dat is
opgenomen in de aankondiging van het boekenonderzoek De informatieverplichting van
artikel 18 AWIR was niet in de aankondiging opgenomen
• Het rapport vermeldt dat het boekenonderzoek namens Belastingdienst Toeslagen is
ingesteld dit is niet in de aankondiging opgenomen
• In de slotalinea meldt het rapport dat er voor de vennootschapsbelasting 2013 van het
gastouderbureau geen correcties worden aangebracht en dat de ingediende aangifte wordt
gevoigd
6 Opdracht tot stopzetting kinderopvangtoeslag
• Op 22 april 2014 maakt de controlemedewerker het interne opdrachtformulier
productieregister aan met daarin de volgende beschrijving
o Opdracht om toeslagen stop te zetten per 1 juni 2014 en brieven uit te laten gaan
211 aanvragers balie brief 2014_KOT en 86 aanvragers vraagbrief geen
2014_KOT en wel 2013_KOT
o Omschrijving opdracht De lopende KOT toeslagen worden gestopt en moet de
onderbouwing van de KOT aanvragen worden aangeleverd De aangeleverde
gegevens moeten worden vergeleken met de gegevens uit de administrate waarbij
met name aandacht moet worden besteed aan de betalingen vanuit B Toeslagen
vanuit aanvrager aan opvang organisatie en vanuit opvang organisatie aan de
gastouder De toegekende 2014 toeslagen moeten worden gestopt de KOT
aanvragers voor 2014 worden gevraagd om vanaf 1 1 13 om de onderbouwing te
levering m b v een baliebrief de KOT aanvragers voor 2013 die geen KOT in 2014
hebben moeten een vraagbrief krijgen met het verzoek de gegevens aan te
leveren Bij alle wijzigingen in de KOT voor deze aanvragers moet eerst worden
gekeken of de volledige schriftelijke onderbouwing aanwezig is die nodig is om de
10
Versie 1 0 7juni2019
rechtmatigheid te beoordelen De stukken moeten binnen drie weken na
dagtekening worden aangeleverd Bij overschrijding van deze termijn moet de
toeslag wforden gestopt voor de gehele toeslag periode beginnend op 1 januari
2013 en moeten indien relevant de gegevens voor het toeslagjaar 2012 worden
opgevraagd Bij alle wijzigingen incluis bezwaar en beroep etc in de KOT voor
deze aanvragers moet eerst worden gekeken of de volledige schriftelijke
onderbouwing aanwezig is die nodig is om de rechtmatigheid te beoordelen Deze
onderbouwing moet zijn aangeleverd voor de gehele toeslagperiode Als deze
onderbouwing ontbreekt moet de toeslag of beroep f bezwaar etc iworden
afgewezen
• In het onderzoeksdossier is niet opgenomen wanneer het opdrachtformulier in het
productieregister is verwerkt Tijdens de review op de onderzoeksaanpak is het volgende
geconstateerd
o Het opdrachtformulier is op 24 april 2014 in het productieregister verwerkt Dit
betekent dat het versturen van de brieven en stopzetting van de toeslag kan
worden gestart
o De uitvoering van de opdracht vindt plaats vanaf 1 juli 2014 door het versturen van
balie en vraagbrieven De stopzetting van de toeslagen vindt plaats vanaf 1
September 2014
o In april 2014 is er nog geen bezoek aan het gastouderbureau afgelegd door de
controlemedewerker
• In het onderzoeksdossier is niet opgenomen of en op welk moment de stopzetting door een
hiertoe bevoegde functionaris is gefiatteerd Bij de review is onduidelijk gebleven of dit
akkoord een voorwaarde zou moeten zijn voor het stopzetten van de toeslag
• Bij de review van de onderzoeksaanpak is geconstateerd dat in de interne
maandoverzichten van lopende CAF zaken die aan MT leden van Toeslagen worden
verstuurd het voornemen tot stopzetting van toeslagen bij CAF 11 is opgenomen vanaf
april 2014
7 Opvraag van bankafschriften juli 2014
• In het onderzoeksdossier is opgenomen dat de controlemedewerker op 15 en 17 juli
opgevraagde bankgegevens ontvangt van twee gastouders die op 13 november 2013 zijn
bezocht
• De bankgegevens zijn op grond van artikel 53 AWR bij de bankinstelling opgevraagd
• Uit de bankgegevens blijkt dat bij gastouder A maandelijkse overboekingen plaatsvinden
van het gastouderbureau aan de gastouder voor kinderoovang ca | I0 2 e | waarna
vervolgens maandelijks contante geldopnamen van
• Uit de review komt naar voren dat de controlemedewerker hierop geen vervolgonderzoek
heeft uitgevoerd Erzijn geen bankafschriften van de vraagouder in het onderzoeksdossier
aanwezig Tijdens de review licht de teamleider CAF toe dat in die periode nog vragen zijn
bij de AWIR bevoegdheden voor Toeslagen
• Uit de bankgegevens blijkt dat bij gastouder B maandelijkse overboekingen plaatsvinden
van het gastouderbureau aan de gastouder voor kinderopvang dit betreffen wisselende
bedragen van bijv | 10 2 e ^nl 10 2 Tegenboekingen zijn divers in aard en omvang
• Tijdens de review wordt gemeldt dat er via deze bankrekening betalingen aan de
vraagouder plaatsvinden Uit de review komt naar voren dat de controlemedewerker hierop
geen vervolgonderzoek heeft uitgevoerd Er zijn geen bankafschriften van de vraagouder in
het onderzoeksdossier aanwezig
• Tijdens de review licht de teamleider CAF toe dat de opvraag bij de bank plaatsvond als
test om te zien welke informatie de bankafschriften zouden opieveren Voor de uitvraag bij
de vraagouder was deze informatie volgens hem niet meer nodig De teamleider geeft aan
dat de informatie wellicht wel van belang zou zijn voor het kunnen bepalen van de
schuldvraag en het kunnen aantonen van samenspanning
10 2 6 plaatsvinden
11
Versie 1 0 7juni2019
3 Ondertekening
Datum 7 juni 2019
10 2 e
12